紡織助手

政策背景
近年來，我國外貿出口大幅增長，出口退稅率全面上調，國家財政負擔沉重，退稅指標嚴重不足。全國2000年應退未退結轉2001年的稅款達950億左右，出口額比重較大的沿海東部地區結轉應退稅額普遍較高。國家稅務總局在安排今年退稅計劃時，東部地區一律按照去年的結轉數分配。
今年以來，特別是“9.11”事件后，受國際國內經濟形勢的影響，全國外貿出口呈現了明顯的下滑態勢。1－10月累計出口2175.8億美元，同比增長6.1％。江蘇省1－10月累計出口236.08億美元，同比增長11.7％，首次跌破了12％的全年出口增長目標，10月份當月出口同比僅增長3.9%，外貿企業出口增幅逐月下降。
針對當前外貿出口的嚴峻形勢，國家稅務總局等有關部門正重點圍繞出口退稅機制和相關體制問題，積極地開展調查研究，采取對策措施，支持企業發展，決定從2002年1月1日起對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。
基本含義
實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物，在當月內因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。

計算方法
1、當期應納稅額、當期期末留抵進項稅額按《增值稅納稅申報表》的填報口徑計算確定。
2、當期應免抵退稅額 ＝ 當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－當期免抵退稅額扣減額
3、當期應免抵稅額 = 當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期免抵退稅額扣減額-當期應退稅額
4、當期應退稅額按以下公式計算：
（1）如當期應納稅額≥0時，則：
當期應退稅額 = 0
（2）如當期期末留抵進項稅額≥（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額）時，則：
當期應退稅額 = 當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額
（3）如當期期末留抵進項稅額<（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額）時，則：
當期應退稅額 = 當期期末留抵進項稅額
5、當期免抵退稅扣減額的計算：
當期免抵退稅扣減額=當期免抵退稅額扣減額計劃額+核銷手冊補開免抵退稅額扣減額
（1）當期免抵退稅額扣減額計劃額=當期免稅進口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率
當期免稅進口料件組成計稅價格=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率
計劃分配率=（計劃進口總值/計劃出口總值）×100%。
劃進口總值、計劃出口總值根據《進料加工登記手冊》注明的金額確定。
計劃分配率最大值為100%。
（2）核銷手冊補開免抵退稅額扣減額=本手冊免稅進口料件組成計稅價格總值×退稅率-本手冊累計已開具的免抵退稅額扣減額計劃額
本手冊免稅進口料件組成計稅價格總值=本手冊審核通過的直接出口總值×實際分配率
實際分配率=（實際進口總值-剩余邊角余料）/（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）
測算模板
按照財政部、國家稅務總局“免抵退”稅管理辦法（草稿）計算方法的規定，僅供參考。
使用方法：依次在三個月中綠色輸入框內錄入相關的數值，并在屏幕左上方選擇出口貨物適用的征稅率和退稅率，點擊屏幕下部的“開始計算”按鈕，系統計算出結果。