紡織助手

一外商投資企業會計問：我公司本年度預提費用余額153萬元，主要是銀行借款利息支出和倉庫租金支出，因我公司資金周轉困難而尚未支付。請問：年度申報繳納企業所得稅時，該余額是否應調增應納稅所得額？依據是什么？（外商投資企業計算所得稅時的預提費用處理問題）

答：按照稅法和有關的財務管理規定，應由本期負擔但尚未支付的費用可作預提費用計入本期成本。預提費用是期間費用，在發生的當期就計入損益。企業發生的預提費用借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。年終核算時，財務費用科目貸方反映期末轉入“本年利潤”科目的財務費用，“財務費用”科目結轉本年利潤后無余額。因此，你公司在年度申報繳納所得稅時，預提費用科目若有余額應調增應納稅所得額。